Magnitudes excluyentes en el régimen simplificado del IVA

NOVEDADES

Publicada en el BOE de 21/12/2023 la Orden de módulos para el ejercicio 2024, aprobada por la Orden HFP/1359/2023, de 19 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2024 el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA. Entrará en vigor el 22 de diciembre de 2023, con efectos para el año 2024.

El artículo 3 de la Orden de módulos para 2024 establece las magnitudes excluyentes para el régimen simplificado del IVA (y el método de estimación objetiva del IRPF) para el ejercicio 2024:

Magnitudes excluyentes del régimen simplificado de IVA

El régimen especial simplificado del IVA no será aplicable a las actividades o sectores de actividad que superen las siguientes las magnitudes señaladas en la Orden de módulos del ejercicio correspondiente y en el artículo 122 de la LIVA.

a) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de las actividades económicas, excepto las agrícolas, ganaderas y forestales: en principio, según la LIVA serían 150.000 euros; pero ese importe que prevé el primer guion del artículo 122.Dos.2.º de la LIVA se eleva a 250.000 para los períodos 2016 a 2024 por la disposición transitoria decimotercera de la LIVA. A estos efectos computarán la totalidad de las operaciones, independientemente de que haya o no obligación de expedir factura.

b) Magnitud en función del volumen de ingresos para el conjunto de actividades agrícolas, forestales y ganaderas:  250.000 euros anuales de volumen de ingresos en las siguientes actividades:

• Ganadería independiente.
• Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.
• Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del IVA.
• Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por titulares de actividades forestales que estén excluidos o no incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.
• Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades forestales desarrolladas en régimen de aparcería.
• Agrícola o ganadera susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Forestal susceptible de estar incluida en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
• Procesos de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan directamente dichos productos naturales.

Para la aplicación de esta magnitud computarán tan solo las operaciones que deban anotarse en el libro registro de ventas o ingresos a efectos del IRPF (detallado en el artículo 68.7 del Reglamento del IRPF) o en los libros registro de IVA (regulados en en los artículos 40 y 47 del RIVA). Serán también de aplicación las condiciones expuestas en el apartado anterior para delimitar el límite de exclusión. El volumen de ingresos incluirá la totalidad de los obtenidos en el conjunto de las actividades, no computándose las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones. Tampoco computará el IVA ni el recargo de equivalencia (si fuera de aplicación).

c) Magnitud en función del volumen de compras en bienes y servicios: en principio, según la LIVA serían 150.000 euros; pero ese importe que prevé el artículo 122.Dos.3.º de la LIVA se eleva a 250.000 euros para los períodos 2016 a 2024 por la disposición transitoria decimotercera de la LIVA. Se incluyen en este límite las obras y servicios subcontratados y se excluyen las adquisiciones de inmovilizado.

d) Magnitudes específicas: