Última revisión
14/07/2021
Cuenta 763. Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
Relacionados:
Estado: VIGENTE
Orden: contable
Fecha última revisión: 14/07/2021
En la cuenta 763 "beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable", se recogen los beneficios originados por la valoración a valor razonable de determinados instrumentos financieros, que se mantengan para negociar.
Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable
En esta cuenta 763 "beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable", se recogen los beneficios originados por la valoración a valor razonable de determinados instrumentos financieros, que se mantengan para negociar.
La Norma de Registro y Valoración 9ª del PGC establece que los instrumentos financieros son contratos que dan lugar a un activo financiero en una empresa y simultáneamente a un pasivo financiero en otra empresa.
Los instrumentos de patrimonio propio se incluyen dentro de los fondos propios, tal como las acciones ordinarias emitidas o participaciones en el capital social.
Un derivado financiero es un instrumento financiero que cumple las características siguientes:
- Su valor cambia en respuesta a los cambios en variables tales como los tipos de interés, los precios de instrumentos financieros y materias primas cotizadas
- No requiere una inversión inicial o bien requiere una inversión inferior a la que requieren otro tipo de contratos.
- Se liquida en una fecha futura.
Cabe destacar que esta cuenta figurará en las Operaciones Continuadas en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
Con carácter general, el contenido y movimiento de las subcuentas:
CUESTIÓN
En agosto una empresa adquirió 20 acciones a 25€/acción el año pasado. A finales de año, las acciones de esa empresa están a 30€/acción.
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
5400 Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio | 100 € | |
763 Beneficios por valoración de instrumentos financieros por su valor razonable | 100 € |
Subcuenta 7630 Beneficios de cartera de negociación
Se registrarán en esta subcuenta los beneficios originados en la valoración a valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como activos o pasivos financieros mantenidos para negociar.
El movimiento de esta cuenta:
- Se abonará:
- Por el aumento en el valor razonable de los activos financieros o la disminución en el valor de los pasivos financieros, con cargo a la correspondiente cuenta del elemento patrimonial.
CUESTIÓN
A principios de año, una empresa adquiere una opción call sobre 20 acciones por 5€/acción, con una comisión de 20€. En el mes de Junio la evolución de la acción cuesta 7€/acción.
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
5590 Activos por derivados financieros a corto plazo, cartera de negociación (7-5)*20 | 40 € | |
7630 Beneficios de cartera de negociación | 40 € |
Subcuenta 7631 Beneficios de designados por la empresa
Se registrarán en esta cuenta los beneficios originados por la valoración a valor razonable de los instrumentos financieros clasificados como activos o pasivos financieros a valor razonable por cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.
El movimiento de esta cuenta:
- Se abonará:
- Por el aumento en el valor razonable de los activos financieros o la disminución en el valor de los pasivos financieros, con cargo a la correspondiente cuenta del elemento patrimonial.
CUESTIÓN
Una empresa a finales del año pasado poseía 50 participaciones en una empresa valoradas a 2€. A finales de este año, dichas participaciones están valoradas a 2,5€
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
150 Acciones o participaciones a largo plazo consideradas como pasivos financieros | 25 € | |
7631 Beneficios de designados por la empresa | 25 € |
Subcuenta 7632 Beneficios de activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto
En esta cuenta se registran los beneficios originados por la baja o enajenación de los instrumentos financieros clasificados en la categoría de Activos financieros disponibles para la venta.
Son los instrumentos financieros que se incluyen dentro de los fondos propios tales como acciones ordinarias emitidas o participaciones en el capital social.
Se abonará:
- En el momento en que se produzca la baja o enajenación del instrumento financiero, por el saldo positivo acumulado en el patrimonio neto, con cargo a la cuenta 802 "transferencia de beneficios en activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto".
CUESTIÓN
Hace un año la empresa adquirió inversiones financieras por valor de 800 €. En agosto de este año las vendió en 900€. ¿A 31 de diciembre en qué cuentas reflejamos el beneficio obtenido?
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
802 Transferencia de beneficios en activos financieros disponibles para la venta | 100 € | |
7632 Beneficios de activos financieros a valor razonable con cambios en el patrimonio neto | 100 € |
Subcuenta 7633 Beneficios de instrumentos de cobertura
En esta cuenta se reflejan los beneficios originados en instrumentos de cobertura, en las operaciones de cobertura de flujos de efectivo cuando la empresa no espere que la transacción prevista tenga lugar.
Se abonará:
- Por la transferencia a la cuenta de pérdidas y ganancias del importe positivo reconocido directamente en el patrimonio neto, con cargo a la cuenta 812 "transferencia de beneficios por coberturas de flujos de efectivo".
CUESTIÓN
Una empresa efectúa una operación de cobertura de sus inversiones financieras en dólares mediante una póliza de compra-venta de divisas. La empresa necesita pagar 5.000 $ dentro de 6 meses. El tipo de cambio de la operación es 1,20€/$. Al vencimiento el tipo de cambio €/$ esta a 1,30.
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
5593 Activos por derivados financieros a corto plazo, instrumentos de cobertura | 500 € | |
7633 Beneficios de instrumentos de cobertura 800*(1,30-1,20) | 500 € |
Subcuenta 7634 Beneficios de otros instrumentos financieros
En esta cuenta se reflejan los beneficios originados por la valoración a valor razonable de los restantes instrumentos financieros incluidos en la categoría valor razonable con cambios en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Su movimiento es:
- Se abonará:
- Por el aumento en el valor razonable de los activos financieros o la disminución en el valor de los pasivos financieros, con cargo a la correspondiente cuenta del elemento patrimonial.
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