Última revisión
Cuenta 137. Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios. Subcuentas 1370 y 1371
Relacionados:
Estado: VIGENTE
Orden: contable
Fecha última revisión: 02/06/2021
Cuenta 137: Ventajas fiscales materializadas en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, por tener una naturaleza económica asimilable a las subvenciones, son objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.
Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios
En esta cuenta 137 "ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios", se registran los importes de aquellas ventajas fiscales que se materialicen en diferencias permanentes y deducciones y bonificaciones que, debido a su naturaleza económica asimilable a las subvenciones, sean objeto de imputación a la cuenta de pérdidas y ganancias en varios ejercicios.
A tal efecto, las diferencias permanentes generalmente se materializan en ingresos que no se incorporan en la determinación de la base imponible del impuesto sobre beneficios y que no revierten en periodos posteriores.
Esta cuenta se regirá por la Norma de Registro y Valoración 13ª.1 del
Subcuenta 1370 Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios
En esta cuenta se registrarán las diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios abonándose al cierre del ejercicio por el importe del efecto impositivo.
- Se abonará, al cierre del ejercicio, por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios, con cargo a la cuenta 834 "ingresos fiscales por diferencias permanentes".
- Se cargará, al cierre del ejercicio, por la parte imputada en el ejercicio del efecto impositivo de la diferencia permanente, con abono a la cuenta 836 "transferencia de diferencias permanentes".
CUESTIÓN
La sociedad tiene unas diferencias permanentes por importe de 1.000€, al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos 8 y 9, aplicamos a la cuenta de patrimonio. Tipo de gravamen del 25%
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
834 Ingresos fiscales por diferencias permanentes | 250 € | |
1370 Ingresos fiscales por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios | 250 € |
Subcuenta 1371 Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios.
Se registrará por las deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios. Se carga al cierre del ejercicio por la parte imputada.
- Se abonará, al cierre del ejercicio, por el importe del efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios, con cargo a la cuenta 834 "ingresos fiscales por diferencias permanentes".
- Se cargará, al cierre del ejercicio, por la parte imputada en el ejercicio del efecto impositivo de la diferencia permanente, con abono a la cuenta 836 "transferencia de diferencias permanentes".
CUESTIÓN
La sociedad posee deducciones por importe de 57€ por la adquisición de una nueva maquina, al cierre del ejercicio por la regularización de los grupos 8 y 9, imputamos al ejercicio las deducciones.
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
837 Transferencia por deducciones y bonificaciones | 57 € | |
1371 Ingresos fiscales por deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios | 57 € |