Caso práctico: Tributación IRPF reembolso fondos de inversión con reinversión

PLANTEAMIENTO

Un contribuyente, vecino de Sevilla, de 66 años de edad, ha percibido en el ejercicio 2023 por la pensión de jubilación 12.000 euros y, en ese mismo ejercicio, ha realizado el reembolso de participaciones por importe bruto de 5.000 euros de un fondo de inversión, en el que había realizado una inversión de 3.000 euros, reinvirtiendo los 5.000 euros en otro fondo de inversión, sin que haya llegado a percibir dichas cuantías.

¿Cuál será su tributación en IRPF?

RESPUESTA

Respecto del reembolso de participaciones en un fondo de inversión, dispone el artículo 94.1.a) de la LIRPF que cuando el importe obtenido como consecuencia del reembolso de participaciones de fondos de inversión se destine a la adquisición o suscripción de otras acciones o participaciones en instituciones de inversión colectiva, no procederá computar la ganancia o pérdida patrimonial. Las nuevas participaciones suscritas como reinversión conservarán el valor y la fecha de adquisición de las participaciones reembolsadas.

• Rendimientos íntegros del trabajo: 12.000 euros.
• Rendimientos netos del trabajo: 12.000 euros.

• Rendimiento neto reducido:

  • Aplicamos la reducción de 2.000 euros [en concepto de otros gastos, previstos en el artículo 19.2.f) de la LIRPF].
  • Aplicamos la reducción por obtención de rendimientos del trabajo prevista en el artículo 20 de la LIRPF, que establece que los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 19.747,5 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros, minorarán el rendimiento neto del trabajo en las siguientes cuantías:

12.000 - 2.000 - 6.498 = 3.502 euros.

• Rendimientos del capital mobiliario: 0 euros.

• Base imponible general del impuesto = 3.502 euros
• Base liquidable general del impuesto: 3.502 euros (de los datos obrantes en el caso no se desprende la posibilidad de aplicación de alguna de las reducciones establecidas en la LIRPF).
• Base imponible del ahorro: 0 euros.
• Base liquidable del ahorro: 0 euros.
• Cálculo del mínimo personal y familiar estatal (artículo 56 de la LIRPF): 6.700 euros.

Mínimo del contribuyente: 5.550 euros + 1.150 euros (por ser el contribuyente mayor de 65 años y menor de 75) = 6.700 euros.

• Cálculo del mínimo personal y familiar autonómico (Andalucía ha regulado para el ejercicio 2023 el mínimo personal y autonómico en el artículo 23 bis de la Ley 5/2021, de 20 de octubre, de Tributos Cedidos de la Comunidad Autónoma de Andalucía) = 6.990 euros.

Mínimo del contribuyente: 5.790 euros + 1.200 euros (por ser el contribuyente mayor de 65 años y menor de 75) = 6.990 euros.

Dado que las cuantías de la base imponible general y del ahorro son inferiores al mínimo personal y familiar, se consigna como cuota líquida 0 euros.

• Cuota íntegra estatal: 0 euros (como no puede ser negativa, se consigna 0 euros)
• Cuota líquida estatal: 0 euros (de los datos obrantes en el caso no se desprende la posibilidad de aplicación de alguna de las deducciones establecidas en la LIRPF).
• Cuota íntegra autonómica: 0 euros (como no puede ser negativa, se consigna 0 euros)
• Cuota líquida autonómica: 0 euros (de los datos obrantes en el caso no se desprende la posibilidad de aplicación de alguna de las deducciones establecidas en la LIRPF)
• Cuota resultante de la autoliquidación: 0 euros.

Sobre la cuota resultante de la autoliquidación se deducirían las retenciones e ingresos a cuenta practicadas, en su caso, durante el ejercicio 2023 y las deducciones a las que tuviese derecho dando como resultado la cuota diferencial del impuesto.