Caso práctico: IVA: modificación de la base imponible por créditos incobrables

La sociedad «A» emitió una factura que no fue satisfecha por el deudor, por encontrarse pendiente de resolución judicial la determinación de la obligación o no de su pago y de su cuantía. 

Posteriormente, por sentencia firme se declara la factura como procedente, pero el deudor no cumple con su obligación de pago, incurriendo en mora. 

¿Puede considerarse dicha factura como incobrable en sede judicial y aplicar los plazos del artículo 80.Cuatro de la LIVA para modificar la base imponible?

RESPUESTA

No. Tal y como señala la DGT, en su Resolución Vinculante de DGT, V1119-16 de 21 de Marzo de 2016, el procedimiento judicial iniciado en relación con la factura controvertida se refiere a si el importe de la misma es o no debido, no teniendo por tanto la consideración de reclamación judicial al deudor instando su cobro por haber incurrido éste en mora e incumpliendo el requisitos establecido en el art. 80.Cuatro A) 4ª de la LIVA:

Por lo tanto, la sociedad «X» deberá instar su cobro mediante reclamación judicial al deudor o por medio de requerimiento notarial al mismo.

Una vez cumplido éste y los restantes requisitos establecidos por el artículo 80.Cuatro, la sociedad podrá proceder a la modificación de la base imponible en los plazos establecidos por el mismo precepto; es decir, dentro de los tres meses siguientes a haberse cumplido el plazo de un año desde el devengo o, si el volumen de operaciones del consultante en el año natural anterior no excedió de 6.010.121,04 euros, dentro de los seis meses siguientes a haberse cumplido el plazo de un año desde el devengo.