Caso práctico: IS: deducción por doble imposición de dividendos

PLANTEAMIENTO 

La sociedad «X», con residencia en Salamanca, ha recibido un ingreso en una cuenta corriente por valor de 24.000 euros procedentes de dividendos distribuidos por la sociedad «Y».

Los gastos que el banco ha cargado por el abono de los dividendos han sido de 600 euros.

Teniendo en cuenta que la sociedad «X» tributa al tipo del 25%, ¿Cómo determinaremos el importe de la deducción por doble imposición de dividendos?

RESPUESTA

El importe del dividendo bruto percibido será el valor del ingreso obtenido en cuenta, incrementando en los gastos cargados por el banco y el importe de la retención practicada (19%).

Por tanto, tendremos:

(24.000 + 600) / (1-0,19) = 30.370 euros.

Así, la deducción será: 25% x 30.370 x 50% = 3.796 euros.

Supongamos que se produce la liquidación de la sociedad «Y», que presenta el siguiente balance:

Los socios de la entidad «Y» son las sociedades «A» y «B», las cuales participan en el 60% y en el 40% respectivamente.

Las participaciones se adquirieron por su valor nominal.

De acuerdo con lo anterior, las plusvalías generadas en las entidades «A» y «B» serían:

Como vemos, estas plusvalías coinciden con el importe de los beneficios generados por la entidad «Y», no distribuidos y conservados en reservas.

Las deducciones a practicar serán del 100% de la cuota íntegra (porcentaje de participación superior al 5% durante, al menos, el año anterior).

Las deducciones serán:

Entidad «X»: 25% x 450 x 100% = 117

Entidad «Y»: 25% x 300 x 100% = 75