Última revisión
Caso práctico: Instrumentos financieros. Préstamos participativos
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Orden: contable
Fecha última revisión: 06/06/2022
Resumen:
PLANTEAMIENTO
La sociedad de capital riesgo «Capital partners SA» ofrece a la empresa startup «Ingeniería robótica SL» el siguiente préstamo participativo:
- Importe: 10.000.000 euros.
- Plazo: 4 años.
- Tipo de interés variable: 5 por ciento sobre el EBITDA.
- Los gastos necesarios para la obtención del préstamo ascienden a 400.000 euros.
- Devolución del principal al final de la vida del préstamo.
«Ingeniería robótica SL» acepta el acuerdo, pero se pregunta cómo reflejar estos movimientos en su contabilidad.
RESPUESTA
El año 0 registramos la recepción del préstamo:
Cuenta y concepto | Debe | Haber |
Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170) |
| 7.500.000 |
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) |
| 2.500.000 |
Banco (572) | 9.600.000 |
|
Periodificaciones a largo plazo (442) | 400.000 |
|
A continuación, registramos los intereses calculados con el tipo de interés efectivo (al final del primer año el EBITDA es de 40.000 euros):
Cuenta y concepto | Debe | Haber |
Intereses de deudas (662) | 2.000 |
|
Bancos (572) |
| 2.000 |
La amortización del préstamo se realiza por cuotas de amortización constantes:
Cuenta y concepto | Debe | Haber |
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) | 2.500.000 |
|
Bancos (572) |
| 2.500.000 |
Por la reclasificación de la deuda:
Cuenta y concepto | Debe | Haber |
Deudas a largo plazo con entidades de crédito (170) | 2.500.000 |
|
Deudas a corto plazo con entidades de crédito (520) |
| 2.500.000 |
La periodificación de los gastos de formalización del préstamo:
Cuenta y concepto | Debe | Haber |
Intereses de deudas (662) | 100.000 |
|
Periodificaciones a largo plazo (442) |
| 100.000 |
A partir del segundo año se procedería al cálculo de los intereses una vez conocido el EBITDA de ese año.