Última revisión
Caso práctico: contabilización del cálculo del Impuesto de Sociedades
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Orden: contable
Fecha última revisión: 24/05/2021
Resumen:
PLANTEAMIENTO
Tenemos los siguientes datos:
- Beneficios del ejercicio: 10.000 euros
- No existen diferencias permanentes ni temporales.
- Pagos a cuenta y retenciones realizadas en el ejercicio: 3.755 euros.
- Tipo impositivo aplicable: 25%.
OPERACIONES A REALIZAR
Asientos contables a realizar por el cálculo del impuesto de sociedades.
SOLUCIÓN
El importe del Impuesto sobre beneficios devengado en el ejercicio con carácter general será el contenido y movimiento de las cuentas de impuesto corriente e impuesto diferido.
El impuesto corriente es la cantidad que debe satisfacer la empresa debido al impuesto sobre beneficios del ejercicio. Para determinar la base imponible del Impuesto se parte del resultado contable antes de impuestos y se le aplica el tipo impositivo.
Según la Norma de Registro y Valoración número 13 del
El asiento contable a realizar en base al enunciado sería el siguiente:
Cuenta y Concepto | Debe | Haber |
6300 Impuesto corriente (10000*25%) | 2.500 € | |
4709 HP deudora por devolución de impuestos | 1.255 € | |
473 HP retenciones y pagos a cuenta | 3.755 € |
*El saldo deudor por devolución de impuestos viene motivado por que durante el ejercicio con los pagos a cuenta realizados se ha pagado 3.755 € que es más de lo que al cierre del año finalmente correspondía pagar en base al cálculo del IS.