Caso práctico: Contabilización de actas de inspección, intereses y sanciones

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Orden: contable

Fecha última revisión: 2022-06-06 00:00:00

Resumen:

PLANTEAMIENTOA una empresa se le ha incoado un acta de inspección por el Impuesto sobre Sociedades, de la que resulta una cuota mayor a ingresar de...

PLANTEAMIENTO

A una empresa se le ha incoado un acta de inspección por el Impuesto sobre Sociedades, de la que resulta una cuota mayor a ingresar de 60.000 euros. Asimismo, a la entidad se le exigen unos intereses de demora por 10.500 euros, de los cuales 3.000 euros son del ejercicio corriente.

Además, se le propone una sanción de 40.000 euros, que quedaría reducida a 21.000 euros en caso de conformidad. La empresa firma en conformidad el acta y la sanción.

¿Qué anotaciones contables debe realizar la sociedad?

RESPUESTA

El asiento para reflejar el supuesto planteado es el siguiente:

Cuenta y concepto	Debe	Haber
113 Reservas	60.000 euros
669 Otros gastos financieros	3.000 euros
631X Gastos no deducibles por sanciones	21.000 euros
475 HP acreedora por conceptos fiscales		84.000 euros

Debemos recordar que los gastos ocasionados por multas y sanciones, penales o administrativas, no son deducibles en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades conforme a lo establecido en el artículo 15 de la LIS. Por ello, debemos realizar un ajuste positivo en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades por la diferencia permanente generada del total de la sanción, 21.000 euros.