Caso práctico: compra, pago y amortización de elementos clasificados como otro inmovilizado

PLANTEAMIENTO

Asientos de contabilización de compra, pago y amortización de elementos clasificados como “otro inmovilizado”.

El 01/09/20XX una empresa dedicada a la restauración compra una vajilla y una cristalería nuevas a fin de modernizar su imagen. El precio de ambas es de 5.000€ más IVA que, debido a su buena relación con el proveedor de las mismas, pagará a 60 días desde la fecha de la compra. Tras consultar con su asesor fiscal y contable se decide que la amortización será en el menor periodo posible. Teniendo en cuenta que todos los movimientos de dinero se realizan mediante transferencia bancaria, realícense los asientos contables correspondientes a la compra, el pago y la amortización de estos elementos:  

SOLUCIÓN

El 01/09/20XX por la compra de los elementos, que tributan por el tipo general del IVA (A fecha de realización de este Caso Práctico 21%) el importe de la compra será de 5.000 € + (5.000 € x 21%) = 5.000 € + 1.050 € = 6.050 €:

El 31/10/20XX por el pago al proveedor:

La amortización anual máxima en base a lo indicado en la tabla de coeficientes de amortización lineal del Artículo 12 Impuesto sobre Sociedades para la Cristalería, por tanto coeficiente lineal máximo del 50%. 5.000 € x 50% /año= 2.500 €/año.

El primer año, ya que solamente está en la empresa 3 meses, calcularemos la parte proporcional de: 2.500€/año x (3/12) año = 625 €:

Al año siguiente, por todo el año completo: 

Y el segundo y último año también será la parte proporcional (que cuadra con lo que “faltaría” del primer año) à 2.500€/año x (9/12) año = 1.875 €:

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable 

- Tabla de coeficientes de amortización lineal del Impuesto sobre Sociedades