Caso práctico: anticipos a proveedores con recuperación de parte del anticipo

PLANTEAMIENTO

Asientos de contabilización de entrega de anticipos a proveedores, recuperación de parte del anticipo, compra en firme de la otra parte, factura pendiente de recibir, recepción de la factura y pago de la misma.

Una empresa que se dedica a la fabricación de dos productos diferentes hace un pedido, que utiliza en el proceso productivo de ambos, a uno de sus proveedores a fin de que en una semana les suministre 5.000 unidades a razón de 2,5 €/unidad.

Dicho proveedor exige que en el momento de la realización del pedido se le realice un anticipo del 25% del importe del mismo. Dos días antes de recibir el pedido la maquinaria utilizada para la fabricación de uno de los productos sufre una avería y estará inoperativa durante al menos dos meses, debido a esto deciden avisar al proveedor y cancelar la parte del pedido que habían decidido dedicar a la fabricación de este producto (Un 40% del pedido), momento en el que el proveedor procede a devolver la parte correspondiente del mismo.

El día que llega el pedido este contiene un albarán y una semana después se recibe la factura que, tras haber sido comprobada, se paga al día siguiente. Teniendo en cuenta que la materia prima tributan a tipo normal de IVA y la normativa relativa al devengo del mismo; además de que, todos los pagos se hacen mediante transferencia bancaria en cumplimiento al apartado Uno.1 del 7 Ley 7/2012, de 29 de octubre, realícense los asientos contables correspondientes:

REGISTRO CONTABLE

En el momento en que se realiza el pedido al proveedor hay que anticiparte el 25% del importe del mismo; además, en virtud al apartado Dos del 75 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, en ese momento se devenga el IVA de dicho anticipo, por lo que la empresa habrá de pagar:

MP: 5.000 unidades x 2,5 €/unidad x 25% = 12.500 € x 25% = 3.125 €

IVA: 3.125 € x 21% = 656,25 €

TOTAL: 3.125 € + 656,25 € = 3.781,25 € :

Por la cancelación del 40% del pedido debido a la avería de la maquinaria:

MP: 5.000 unidades x 2,5 €/unidad x 25% x 40% = 12.500 € x 25% x 40% = 3.125 € x 40% = 1.250 €

IVA: 1.250 € x 21% = 262,50 €

TOTAL: 1.250 € + 262,50 € = 1.512,50 € :

Por la recepción del pedido y el albarán: Compra de MP: 3.000 unidades x 2,5 €/unidad = 7.500 €

Por la recepción de la factura, momento en que se devenga el resto del IVA:

Anticipo MP: 5.000 unidades x 2,5 €/unidad x 25% x 60% = 12.500 € x 25% x 60% = 3.125 € x 60% = 1.875 €

Resto de MP adeudadas a los proveedores: 7.500 € - 1.875 € = 5.625 €

IVA Resto MP: 5.625 € x 21% = 1.181,25 €

Total adeudado a proveedor (Resto de MP + IVA): 5.625 € + 1.181,25 € = 6.806,25 €

Al día siguiente, por el pago de la factura:

BASE JURÍDICA

- Plan General Contable 

- Apartado Uno.1 del 7 Ley 7/2012, de 29 de octubre

- Apartados Uno,1º y Dos del 75 Ley 37/1992, de 28 de diciembre