Articulo 10 financieros Plan General de Contabilidad Pública
10. Pasivos financieros
Para los pasivos financieros, excepto para las cuentas a pagar por operaciones habituales de la entidad y los derivados designados instrumentos de cobertura, se incluirá la siguiente información:
1. Situación y movimientos de las deudas:
Para cada deuda se cumplimentará la información requerida en los estados 1.a) Deudas al coste amortizado y 1.b) Deudas a valor razonable.
Asimismo se presentará un estado resumen de la conciliación entre la clasificación de pasivos financieros del balance y las categorías que se establecen en la norma de reconocimiento y valoración n.º 9, «Pasivos financieros», que tendrá la estructura que figura en el estado 1 c) Resumen por categorías.
1. Situación y movimientos de las deudas:
a) Deudas al coste amortizado.
Identificación deuda | T.I.E. | Deuda al 1 enero | Creaciones | Intereses devengados según t.I.E. | Intereses cancelados (7) | Diferencias de cambio | Disminuciones | Deuda al 31 diciembre | ||||||
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Coste amortizado (1) | Intereses explícitos (2) | Efectivo (3) | Gastos (4) | Explícitos (5) | Resto (6) | Del coste amortizado (8) | De intereses explícitos (9) | Valor contable (10) | Resultado (11) | Principal (12)=(1)+(3)-(4)+(6)+(8)-(10) | Intereses explícitos (13)=(2)+(5) -(7) +(9) | |||
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1. Situación y movimientos de las deudas:
b) Deudas a valor razonable.
Identificación deuda | Deuda al 1 enero | Creaciones | Intereses devengados (5) | Intereses cancelados (6) | Variación valor razonable (7) | Diferencias de cambio | Disminuciones (10) | Deuda al 31 diciembre | ||||
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Valor ex-cupón (1) | Intereses explícitos (2) | Efectivo (3) | Gastos (4) | Del valor ex-cupon (8) | De intereses explícitos (9) | Valor ex-cupón (11)=(1)+(3)+(7)+(8)-(10) | Intereses explícitos (10)=(2)+(5)+(9)-(6) | |||||
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1. Situación y movimientos de las deudas:
c) Resumen por categorías.
Categorías | Clases | |||||||||||||
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Largo plazo | Corto plazo | Total | ||||||||||||
Obligaciones y bonos | Deudas con entidades de crédito | Otras deudas | Obligaciones y bonos | Deudas con entidades de crédito | Otras deudas | |||||||||
EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | EJ. N | EJ. N-1 | |
Deudas a coste amortizado |
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Deudas a valor razonable |
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Total |
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2. Líneas de crédito. Para cada línea de crédito se informará del importe disponible, indicando también el límite concedido, la parte dispuesta, y la comisión, en porcentaje, sobre la parte no dispuesta, según el siguiente formato:
IDENTIFICACIÓN | LÍMITE CONCEDIDO | DISPUESTO | DISPONIBLE | COMISIÓN S/NO DISPUESTO |
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TOTAL |
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3. Información sobre los riesgos de tipo de cambio y de tipo de interés.
a) Riesgo de tipo de cambio. Se informará sobre las deudas en moneda distinta del euro, agrupadas por monedas, según el siguiente formato:
MONEDAS | OBLIGACIONES Y BONOS | DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO | OTRAS DEUDAS | TOTAL |
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TOTAL |
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% DEUDA EN MONEDA DISTINTA DEL EURO SOBRE DEUDA TOTAL |
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b) Riesgo de tipo de interés. Para los pasivos financieros a coste amortizado, se informará sobre su distribución entre pasivos a tipo de interés fijo y a tipo variable, en términos absolutos y porcentuales, según el siguiente formato:
Clases de pasivos financieros | Tipo de interés | ||
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A tipo interés fijo | A tipo interés variable | Total | |
Obligaciones y bonos |
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Deudas con entidades de crédito |
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Otras deudas |
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Total importe |
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% de pasivos financieros a tipo de interés fijo o variable sobre el total |
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4. Avales y otras garantías concedidas.
Para cada garantía concedida, distinguiendo las concedidas a entidades del grupo, multigrupo y asociadas del resto, se informará de la fecha de vencimiento de la deuda garantizada, del importe máximo garantizado, detallando su evolución durante el ejercicio, y de las provisiones netas (dotaciones menos reversiones) que se hayan dotado, según el siguiente formato:
ENTIDAD GARANTIZADA | VTO. | PENDIENTE A 1 ENERO | CONCEDIDAS | CANCELADAS | PENDIENTE A 31 DICIEMB. | PROVISIÓN | |
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EJERCICIO | ACUMULADA | ||||||
SUBTOTAL ENTIDADES DEL GRUPO, MULTIGRUPO Y ASOCIADAS | |||||||
SUBTOTAL OTRAS ENTIDADES | |||||||
TOTAL |
5. Otra información:
a) El importe de las deudas con garantía real.
b) Deudas impagadas durante el ejercicio y situación del impago a la fecha de formulación de las cuentas anuales.
c) Otras situaciones distintas del impago que hayan otorgado al prestamista el derecho a reclamar el pago anticipado.
d) Derivados financieros que al cierre del ejercicio sean pasivos a los que no se aplique la contabilidad de coberturas, indicando los motivos por los que se mantiene el instrumento derivado.
e) Cualquier otra información de carácter sustantivo que afecte a los pasivos financieros.
- Modificación realizada (Nota 10 de la memoria) por Orden HAC/820/2021, de 9 de julio, por la que se modifican el Plan General de Contabilidad Pública, aprobado por Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril y las normas para la formulación de Cuentas Anuales Consolidadas en el Ámbito del Sector Público, aprobadas por Orden HAP/1489/2013, de 18 de julio.
(BOE de 31-07-2021) en vigor desde 01-08-2021 - Artículo modificado por Orden EHA/3068/2011, de 8 de noviembre, por la que se modifican: la Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 1 de febrero de 1996, por la que se aprueban los documentos contables a utilizar por la Administración General del Estado; la Instrucción de operatoria contable a seguir en la ejecución del gasto del Estado, aprobada por Orden del Ministerio de Economía y Hacienda de 1 de febrero de 1996; y el Plan General de Contabilidad Pública, aprobado por Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril.
(BOE de 16-11-2011) en vigor desde 17-11-2011