Rectificación de autoliquidación en el Impuesto sobre Sociedades

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Orden: fiscal

Fecha última revisión: 09/08/2023

Resumen:

Si el contribuyente ha ingresado de más o ha declarado una menor cantidad a devolver por el Impuesto sobre Sociedades, podrá solicitar la rectificación de la autoliquidación presentada antes de que transcurran cuatro años desde que finalizó el plazo establecido para presentar la misma. De igual forma, si el error se refiere a una casilla informativa o al número de cuenta en el que se solicita la devolución, u otro error que no afecte al resultado de la liquidación, también deberá presentarse solicitud de rectificación de la autoliquidación, antes de que transcurran cuatro años desde que finalizó el plazo para presentar la referida autoliquidación.

No obstante, debe tenerse en cuenta que, de conformidad con lo estipulado en el artículo 120.4 de la LGT, cuando lo establezca la normativa propia del tributo, el obligado tributario deberá presentar una autoliquidación rectificativa, utilizando el modelo normalizado de autoliquidación, con la finalidad de rectificar, completar o modificar otra autoliquidación presentada con anterioridad, por tanto, este modelo de solicitud de rectificación es para aquellos casos en que el declarante no esté obligado a presentar autoliquidación rectificativa.

Las solicitudes de rectificación de autoliquidaciones se dirigirán al órgano competente de acuerdo con la normativa de organización específica. La solicitud sólo podrá hacerse una vez presentada la correspondiente autoliquidación y antes de que la Administración tributaria haya practicado la liquidación definitiva o, en su defecto, antes de que haya prescrito el derecho de la Administración tributaria para determinar la deuda tributaria mediante la liquidación o el derecho a solicitar la devolución correspondiente.

En la solicitud de rectificación de una autoliquidación deberán constar:

Nombre y apellidos o razón social o denominación completa, número de identificación fiscal del obligado tributario y, en su caso, del representante.
Hechos, razones y petición en que se concrete la solicitud.
Lugar, fecha y firma del solicitante o acreditación de la autenticidad de su voluntad expresada por cualquier medio válido en derecho.
Órgano al que se dirige.
Los datos que permitan identificar la autoliquidación que se pretende rectificar.
En caso de que se solicite una devolución, deberá hacerse constar el medio elegido por el que haya de realizarse la devolución, pudiendo optar entre los previstos en el artículo 132. Cuando el beneficiario de la devolución no hubiera señalado medio de pago y esta no se pudiera realizar mediante transferencia a una entidad de crédito, se efectuará mediante cheque cruzado.

Además, la solicitud deberá acompañarse de la documentación en que se basa la solicitud de rectificación y los justificantes, en su caso, del ingreso efectuado por el obligado tributario.

DEPENDENCIA DE GESTIÓN DE LA DELEGACIÓN / ADMINISTRACIÓN DE [LUGAR] DE LA AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Don/Doña [NOMBRE] mayor de edad, con DNI [NÚMERO Y LETRA DNI] y domicilio a efectos de notificaciones en [DOMICILIO], actuando en nombre propio/actuando en representación de Don/Doña [NOMBRE]/Entidad [NOMBRE_EMPRESA], con DNI/NIF [NÚMERO Y LETRA DNI/NIF] y domicilio en [DOMICILIO], según acreditación en documento que se adjunta, comparece ante esta Administración y como mejor proceda

EXPONE

PRIMERO: Que mi representada realiza la actividad económica de [DESCRIPCION], figurando en el IAE mediante alta en el epígrafe [DESCRIPCION] y siendo sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades.

SEGUNDO: Que el día [DIA], de [MES], de [AÑO] presento declaración-liquidación por el concepto tributario [CONCEPTO], ejercicio [AÑO], referencia [DESCRIPCION], resultando una cantidad a ingresar de [CANTIDAD]. Acompaño la declaración y carta de pago.

TERCERO: Que hecha la correspondiente corrección, resulta la siguiente liquidación ajustada a Derecho: [ESPECIFICAR], con una cuota a devolver de [CANTIDAD] euros.

CUARTO: Que según el artículo 120.3 de la Ley General Tributaria 58/2003, cuando un obligado tributario considere que una autoliquidación ha perjudicado de cualquier modo sus intereses legítimos podrá instar la rectificación de dicha autoliquidación de acuerdo con el procedimiento que se regule reglamentariamente. Cuando la rectificación de una autoliquidación origine una devolución derivada de la normativa del tributo y hubieran transcurrido seis meses sin que se hubiera ordenado el pago por causa imputable a la Administración tributaria, ésta abonará el interés de demora del artículo 26 de esa Ley sobre el importe de la devolución que proceda, sin necesidad de que el obligado lo solicite. A estos efectos, el plazo de seis meses comenzará a contarse a partir de la finalización del plazo para la presentación de la autoliquidación o, si éste hubiese concluido, a partir de la presentación de la solicitud de rectificación. Cuando la rectificación de una autoliquidación origine la devolución de un ingreso indebido, la Administración tributaria abonará el interés de demora en los términos señalados en el apartado 2 del artículo 32 de aquella Ley.

QUINTO: Que según lo establecido en el artículo 126 del RD 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes en los procedimientos de aplicación de los tributos, se solicita que se practique la devolución resultante de la rectificación a través de transferencia bancaria en la cuenta nº [NUMERO].

SEXTO: Que se justifica lo anterior mediante aportación de [DESCRIPCION].

Por todo ello,

SOLICITO

Tenga por presentado este escrito con los documentos acompañados, y por formulada solicitud de rectificación de la autoliquidación de referencia, y se ordene la devolución de ingresos indebidos por importe de [CANTIDAD] euros, cuya restitución interesa se efectúe por el medio indicado.

En [LOCALIDAD], [PROVINCIA], a [DIA], de [MES], de [AÑO]

Firmado [FIRMA]