Consentimiento del obligado tributario para que la inspección solicite información de sus movimientos bancarios

El art. 93.3 de la Ley General Tributaria (LGT), establece que el incumplimiento de las obligaciones tributarias relacionadas con el secreto bancario no está permitido. Se autoriza a la Administración tributaria para realizar requerimientos individualizados sobre movimientos bancarios, cuentas y operaciones financieras a entidades bancarias y crediticias, sin que el secreto bancario pueda ser utilizado como excusa.

Los requerimientos deben ser autorizados por el órgano competente de la Administración tributaria y deben precisar información específica, como datos identificativos de cheques u órdenes de pago, operaciones investigadas, obligados tributarios afectados y el periodo de tiempo correspondiente.

En relación con el procedimiento, el art. 57 del Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, establece que, al solicitar información sobre movimientos de cuentas u operaciones financieras, los órganos de inspección o recaudación pueden dirigirse directamente a las entidades bancarias sin notificar al obligado tributario. Sin embargo, esta acción requiere previa autorización del órgano competente o el consentimiento del obligado tributario. La solicitud de autorización debe justificar y motivar las razones para el requerimiento directo a la entidad, especificando la necesidad de no notificar al obligado tributario.

La autorización permite realizar requerimientos relacionados con movimientos bancarios, documentación de respaldo y la identificación de personas, entidades y cuentas vinculadas a los movimientos financieros, cheques u órdenes de pago.